Voor veel Nederlandse ondernemingen liggen er ook kansen in Duitsland. Het verrichten van werkzaamheden in een ander land betekent echter ook dat er andere wet- en regelgeving van toepassing is. Denk daarbij bijvoorbeeld aan arbeidswetgeving, maar ook aan belastingen. In dit blog licht Alexander Crämer, ‘Rechtsanwalt’ bij STRICK – Rechtsanwälte & Steuerberater in Kleve, toe in welk land Nederlandse ondernemers bij werkzaamheden in Duitsland belastingplichtig zijn.
Ondernemers met een Nederlandse bv zijn in principe belastingplichtig volgens de Nederlandse belastingvoorschriften. Over hun winst betalen zij in Nederland vennootschapsbelasting en eventueel omzetbelasting. Daarnaast betalen ze loonbelasting voor hun werknemers. Wanneer een Nederlandse onderneming echter in Duitsland actief is, dan wordt de belastingplicht niet langer bepaald op basis van de nationale Nederlandse voorschriften, maar regelt het tussen Nederland en Duitsland gesloten belastingverdrag welk land belasting mag heffen. Dit belastingverdrag staat boven de nationale belastingvoorschriften en regelt wanneer een bedrijf in Duitsland belastingplichtig is.
Belasting betalen in Duitsland
In het tussen Nederland en Duitsland gesloten belastingverdrag staan diverse voorbeelden van situaties die leiden tot een belastingplicht in Duitsland, bijvoorbeeld in geval van een vaste inrichting. Hieronder volgen een aantal voorbeelden van situaties waarbij sprake is van een vaste inrichting:
1. Bouw-, constructie- of installatiewerkzaamheden langer dan 12 maanden
Als een onderneming bouw-, constructie- of installatiewerkzaamheden in Duitsland uitvoert die langer duren dan 12 maanden, kunnen zowel de onderneming als haar werknemers in Duitsland belastingplichtig worden. Dat geldt voor de omzetbelasting en loonbelasting, evenals voor de vennootschapsbelasting. Door het verlengen van opdrachten, het aannemen van nieuwe opdrachten op dezelfde werkplek, het verhelpen van gebreken, het nakomen van garantieaanspraken en een langere duur van de bouw dan voorzien, kunnen de werkzaamheden soms langer duren dan gepland. Duren de werkzaamheden in totaal langer dan 12 maanden, dan krijgt Duitsland in plaats van Nederland het recht om belasting te heffen.
2. Vertegenwoordiger in Duitsland
Als een werknemer in Duitsland verkoopactiviteiten verricht en contracten met klanten afsluit, kunnen ook deze activiteiten voor de werkgever tot een vaste inrichting leiden. Volgens het belastingverdrag tussen Nederland en Duitsland is de betreffende overeenkomst dan bij de klant in Duitsland tot stand gekomen. De in Duitsland behaalde omzet en winst vormen dan de grondslag voor de belastingheffing. Over dit bedrag zou de ondernemer dan in Duitsland belasting moeten betalen. Daarnaast zou er een vaste inrichting kunnen ontstaan.
3. Homeoffice
Een vaste inrichting kan ook ontstaan als een werknemer in Duitsland bedrijfsactiviteiten uitvoert en dit vanuit zijn thuiskantoor doet.
Voorkomen van dubbele belastingheffing
Het Finanzamt (de Duitse Belastingdienst) stelt vaak pas achteraf vast dat er sprake is van een vaste inrichting. Het Finanzamt legt in dat geval een naheffing op. In Nederland is er dan al belasting betaald. Dit kan tot een tijdelijke dubbele belastingheffing leiden: de ondernemer moet in Duitsland de naheffing betalen, terwijl in Nederland al belasting is betaald. Dit kan een flinke aanslag op de liquiditeit van een onderneming betekenen. In sommige gevallen moet de ondernemer of diens belastingadviseur de belasting van meerdere jaren terugvorderen. Om dat te voorkomen, is het voor ondernemers belangrijk om zo snel mogelijk duidelijkheid te krijgen of ze in Duitsland belastingplichtig zijn of er een vaste inrichting hebben.